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农工党中央关于完善健康保险税收优惠政策的建议

2017年02月25日17:00    来源:中国统一战线新闻网

对商业健康保险实施税收优惠政策,是国际上发达国家比较普遍的做法。主要通过两个优惠方式鼓励商业健康保险购买:一是雇主为员工个人支付的健康险保费不作为企业应纳税所得和个人应纳税薪酬所得,二是对个人购买商业健康保险的保费进行部分税收减免。税收优惠政策的核心目的在于国家通过财政的隐性补助,刺激商业健康保险需求,从而使中高收入阶层享有不同程度的医疗保障,缓解基本医保基金支付的压力,为医疗服务提供合理有效的融资渠道。

2015年5月召开的国务院常务会议决定,借鉴国际经验,开展个人所得税优惠政策试点,对个人购买这类保险的支出,允许在当年按年均2400元的限额予以税前扣除。同期,财政部、国家税务总局、保监会联合发布《关于开展商业健康保险个人所得税政策试点工作的通知》,并在全国开始试点。截止2016年底,共有23家保险公司经监管部门审核获得税优健康保险经营资格。虽然每个公司的产品所提供的附加值服务和保障范围不尽相同,但普遍增加恶性肿瘤靶向治疗责任,对于社保内的费用100%报销,社保外的费用80%报销,综合计算不低于90%。应该说,此类产品极大的提升了参保人群的保障水平,对建立多层次医疗保障体系建设发挥了应有的作用。

目前存在的主要问题是,税优健康保险业务规模有限,保障人群范围不足。截止2016年11月,全国税优健康保险承保44035人,保费规模7124万元,人均保费仅为1618元。税收优惠政策对保险需求的激励效果没有达到预期。究其原因,主要有:税收优惠额度偏低,激励效果不明显;社保配套政策缺失,无法有效衔接现有社保的规模优势;税收减免实际操作流程尚未顺畅;试点城市开放较少,受众群体狭窄;产品推广力度不够,消费者缺乏认知等。

长期以来,国家对商业健康保险的发展始终高度重视。《国民经济和社会发展第十三个五年规划纲要》中明确提出,为健全全民医疗保障体系,应鼓励发展补充医疗保险和商业健康保险。2016年10月在《“健康中国2030”规划纲要》也提出:“落实税收等优惠政策,鼓励企业、个人参加商业健康保险及多种形式的补充保险。”2017年1月在《“十三五”深化医药卫生体制改革规划》中,又强调指出:丰富健康保险产品,强化健康保险的保障属性。制定和完善财政税收等相关优惠政策,支持商业健康保险加快发展。

建议:

一、提升现有税收优惠额度。目前2400元/年的税前扣除额度偏低,国际经验显示,发达国家一般同类政策的税收减免额度大体为平均工资水平的10%左右。按国家统计局公布2015年全国平均工资数据,全国城镇非私营单位就业人员年平均工资为62029元,相应的我国减免额度应为6000元/年左右为宜。

从表面上看,税收减免额度增加会减少国家财政的即期收入。但实际上,随着商业健康保险规模的不断扩大,对国家财政收支平衡应具有积极作用。

二、整合企业职工补充医疗保险与个人税优健康保险政策,建立统一的减免标准和衔接方式。国务院有关文件规定,有条件的企业可以为职工建立补充医疗保险,提取额在工资总额5%以内。但目前在实际操作中,企业从保险公司购买补充医疗险,需要通过社保部门给出意见将此险种定性为补充医疗险,再上报国税局,才能享有5%的列支比例,该流程耗时长,导致可享受上述扣除政策的企业少之又少。

和个人投保的健康保险相比,企业补充医疗保险更能有效确保风险分散。因此,建议税务部门将补充医疗保险与目前个人税优健康保险整合管理,对于补充医疗保险的企业缴费部分,不仅作为企业成本从企业所得税前列支,同时不作为员工纳税薪酬,从个人收入所得税前列支。逐步提高企业补充医疗保险保费支出税前列支比例至8%-10%,简化补充医疗保险定性及申请免税流程,同时与员工个人缴费的税优健康保险产品合并对接,从而鼓励更多企业和个人投保,完善多层次的医疗保险体系。

三、充分把握职工基本医疗保险个人账户改革的契机,进一步扩大税优健康保险参保人群。长期以来,职工医保个人账户支付范围一直严格管理,账户资金余额沉淀庞大,使用效率不高。“十三五”期间各省(市)纷纷出台政策,放宽个人账户资金使用范围,允许用来购买商业保险。但是,目前保险市场上商业健康保险产品数量巨大,质量参差不齐,而税优健康保险产品由于其费率和条款受严格监管,是保障功能最全面、价格最合理的产品。建议保险监管部门和社保部门联合出台规则,将基本医保账户资金的使用更多定位于税优健康保险产品,同时通过家庭参保的方式,将保障人群扩展到职工直系亲属,有效解决家庭灾难性医疗支出,化解“因病致贫、因病返贫”风险。

建议承办单位:保监会、人社部、国家税务总局

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(责编:闫妍、秦华)